x

Виды налоговых вычетов

Чтобы физическое лицо могло вернуть назад денежные средства, уплаченные государству в виде налогов, либо получить налоговые льготы, нужно получить налоговый вычет, другими словами – уменьшить налогооблагаемый доход.

Какие бывают налоговые вычеты:

  • стандартные,
  • социальные,
  • вычеты по ценным бумагам,
  • профессиональные,
  • имущественные.

Стандартные

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при наличии определенных условий: когда доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Обычно это организация-работодатель. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Важно!
Стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент (письмо Федеральной налоговой службы России от 09.10.2007 № 04—1—02/002656).

Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании-арендатора.

Налоговыми агентами являются не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Если стандартные налоговые вычеты были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись, то налогоплательщику по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать сумму налоговой базы по НДФЛ.

Вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней следующие документы:

  • письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов;
  • другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;
  • справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы.

Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении стандартного вычета), налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты для льготных категорий граждан, согласно подпункты 1—3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляются тем категориям физических лиц, которые имеют право на вычеты, подтвержденные документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.

К таким документам относятся:

  • удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • удостоверение Героя Российской Федерации;
  • удостоверение участника Великой Отечественной войны;
  • справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико-социальной экспертизы и т.п.;
  • право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами.

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Таково требование п. 3 ст. 218 НК РФ. К заявлению прилагаются вышеперечисленные документы или их копии, подтверждающие право на вычеты.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

На детей

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер стандартного налогового вычета составляет 1400 рублей на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника.

Это установлено в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения. Первое ограничение касается возраста ребенка, второе — предельной величины дохода налогоплательщика — получателя вычета.

Ограничение 1. Данный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абзац 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей. При расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Пример стандартного налогового вычета на детей. Иванова Мария Петровна работает на заводе бухгалтером. Она имеет двух детей: в возрасте 5 лет и в возрасте 21 года, но обучающуюся на очной форме обучения. Ежемесячная зарплата Ивановой в 2017 году составляет 24 000 руб. Рассмотрим порядок предоставления ей вычетов на детей в 2017 году.

В январе 2017 года доход Марии Петровны, облагаемый по ставке 13 % составил 24 000 руб. Значит, ей полагаются вычеты на обоих детей. Сумма налогового вычета составит: (24 000—1 400 х 2) х 13 % = 364 руб.

В феврале 2017 года ее доход с начала года составит 48 000 руб. Значит, ей снова полагаются вычеты на обоих детей.

Сумма стандартного налогового вычета составит: (24 000-1 400 х 2) х 13 % = 364 руб.

И если в течение года ее должностной оклад не изменится, она будет получать налоговый вычет на двоих детей почти весь календарный год и утратит это право лишь в декабре 2015 года. С января 2016 она снова начнет получать налоговые вычеты на детей.

Стандартные личные налоговые вычеты и вычеты на детей предоставляются только по одному месту работы. Таким образом, если налогоплательщик работает в нескольких местах, стандартные вычеты будут предоставляться только одним работодателем по выбору налогоплательщика.

Размеры стандартных вычетов

Таблица «Стандартные налоговые вычеты и вычеты на детей»:

п/п

Условия предоставления вычета

Размер

Условия прекращения

1

Для определенных категорий налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (получивших повреждения и болезни вследствие аварии на Чернобыльской АЭС; инвалидов ВОВ и т.д.)

3 000 руб. в месяц

 

 

п/п

Условия предоставления вычета

Размер

Условия прекращения

2.

Для определенных категорий налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (героев Советского Союза и РФ; участников ВОВ; находившихся в блокадном Ленинграде и т.д.)

500 руб. в месяц

 

3.

Наличие у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения)

1 400 руб. в месяц на каждого ребенка (до 3-х). На третьего ребенка и каждого последующего — 3000 рублей на каждого

С месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 350 000 руб. в год

4.

Наличие у налогоплательщика ребенка до 18 лет и инвалида I группы (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения инвалидов I или II группы).Для опекунов, попечителей приемных родителей)

12 000 руб. в месяц на каждого ребенка 6000 руб.в месяц на каждого ребенка

С того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 350 000 руб. в год

 

№ п/п

Условия предоставления вычета

Размер

Условия прекращения

5.

Наличие у налогопла- тильщика детей, при этом налогоплатильщик является единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем

2 800 руб.на каждого ребенка

С того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 350 000 руб. в год или в случае вступления налогоплательщика в брак

Указанные стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены:

  • на самого налогоплательщика в виде определенной суммы его дохода, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (подпункты 1—3 пункта 1 статьи 218 НК РФ);
  • на обеспечение детей налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Нередки случаи, когда в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (пункта 2 статьи 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ):

  • гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
  • гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

Пример. Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 гг. участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Ему могут быть предоставлены стандартные вычеты в размере:

  • 3000 рублей — как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абзац 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ);
  • 500 рублей как одному из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абзац 15 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ).
  • Организация предоставляет Афанасьеву О. П. стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Причем стандартный вычет в данном размере будет предоставлен за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.

На благотворительность

Налоговый кодекс при определении и исчислении размера налоговой базы по 13 % налогу на доходы физических лиц определяет, что налогоплательщик имеет полное право претендовать на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисленных в качестве безвозмездных пожертвований на благотворительные цели в течение определенного отчетного периода. Что же получается, что можно жертвовать любые деньги и на любые нужды и после возмещать затраты, просто определив все перечисления как благотворительность? Нет. Налоговый кодекс четко прописывает, куда именно можно перечислять суммы на благотворительность, если вы рассчитываете в дальнейшем на вычет:

  • в официально зарегистрированные благотворительные организации;
  • в социально ориентированные некоммерческие структуры;
  • в некоммерческие организации, занимающиеся научной, культурной, физкультурной и спортивной деятельностью, а также образованием и просвещением;
  • в приоритете также организации, занимающиеся социальной и правовой защитой и поддержкой населения, охраной окружающей среды и защитой животных;
  • в религиозные организации, если пожертвования перечисляются на их основную уставную деятельность;
  • в некоммерческие структуры на формирование или пополнение их целевых средств.

В этом случае вычитываются определенные суммы в пределах дохода, которые перечисляются налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Размер вычета не может превышать 25 % дохода того налогового периода, в котором были осуществлены расходы на благотворительность.

Социальные

Социальные вычеты предоставляются, в случае если налогоплательщик понес определенные расходы — оплатил лечение (покупка лекарств и услуг специалистов) или понес некоторые расходы на собственное обучение, обучение детей, а также брата или сестры. Им посвящена статья 219 второй части НК РФ.

Максимальный размер предоставляемых социальных налоговых вычетов — 120 000 рублей в год. Поэтому, если вы претендуете одновременно на несколько видов социальных вычетов, например, на вычеты по лечению (тем видам, по которым размер ограничен), по собственному обучению, по пенсионному обеспечению, то всего за год вы сможете получить максимальный вычет в размере 120 000 рублей, за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика (в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)) и расходов на дорогостоящее лечение (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) и в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств).

Социальный налоговый вычет по лечению

Вычет по лечению — это один из видов так называемых социальных налоговых вычетов. Лечение должно производиться в российском медицинском учреждении, имеющем лицензию. Максимальный размер вычета по лечению составляет 120 000 рублей в год. Исключением является особый перечень дорого стоящих видов лечения, по которым можно получить вычет в неограниченном размере. Вычет можно получать каждый год, количество таких вычетов не ограничено. Перечень медицинских услуг и перечень лекарств, на которые распространяется вычет в максимальном размере 120 000 рублей, а также перечень медицинских услуг (видов лечения), на которые распространяется вычет без ограничений, указаны в постановлении Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.

Вычет можно получить по расходам на собственное лечение, лечение мужа или жены, родителей, детей (до 18 лет). То есть, например, в случае если лечение получил ваш родитель, а оплатили лечение и уплатили налог вы, вы имеете право на вычет (по налогам, уплаченным вами, а не родителем). Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.

Социальный налоговый вычет по обучению

Максимальный размер вычета по собственному обучению составляет 120 000 рублей в год, на обучение каждого ребенка — 50 000 рублей в год в сумме для обоих родителей, на обучение каждого брата или сестры — также 50 000 рублей в год. Невыгодно с точки зрения получения вычета проплачивать обучение на весь срок вперед, в этом случае удастся вернуть только единоразово не более 50 000 рублей. Если ваши отчисления в бюджет значительны, имеет смысл оплачивать обучение поэтапно и каждый год оформлять налоговый вычет. Вычет на детей, брата или сестру (в отличие от собственного обучения) можно получить только при очной форме обучения. Академический отпуск (правильно оформленный) не лишает права на вычет. Вычет на обучение детей предоставляется до того года, в котором ребенку исполняется 24 года.

Вычет предоставляется по расходам на детские сады, школы, музыкальные школы (спортивные и т.п.), вузы (не только первое образование) и т.п. Вычет не применяется, в случае если оплата произошла за счет материнского капитала. Обучение должно проходить в учебном учреждении, имеющем лицензию либо другой документ, подтверждающий его статус, не обязательно российском и не обязательно государственном. По видам образования, которые предоставляются организациями, не имеющими лицензию (семинар, тренинг), вычет не предоставляется. Вычет можно получать каждый год, количество таких вычетов не ограничено.

При получении социального вычета (например, по расходам на обучение или лечение) заявления на вычет с 2009 года не требуется. Если вы хотите, чтобы возвращенный налог был вам перечислен, нужно подать в налоговую инспекцию реквизиты вашего банковского счета.

По ценным бумагам

Налоговые вычеты по ценным бумагам предоставляются в случае получения убытков по операциям с ценными бумагами. При этом учитываются только убытки в течение 10 лет.

Налоговым вычетам по ценным бумагам посвящена статья 2201 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок» второй части НК РФ.

Профессиональные

В соответствии со статьей 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
  • лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и создание промышленных образцов.

Имущественные

Имущественные вычеты предоставляются в случае если налогоплательщик продавал имущество или покупал недвижимость. Вы можете вернуть уже уплаченный подоходный налог либо не уплачивать его (на определенную сумму). Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер совокупного дохода, с которого взимается налог. При этом вы не сможете получить от государства больше, чем заплатили налогов. То есть, если работодатель платит за вас налог 13 % с зарплаты 5 000 рублей, получить вычет больше суммы 7 800 рублей в год вы не сможете. Остальное можно будет перенести на следующий год, потому что имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости, в отличие от других вычетов, переносится на будущие годы.

Размер вычета и налога к возврату

Максимальный размер имущественного налогового вычета при покупке недвижимости составляет 2 млн рублей, не считая процентов по кредиту. Такая сумма была установлена, начиная с расходов, состоявшихся в 2008 году, и сохраняется до сих пор. До этого максимальный размер составлял 1 млн рублей. По процентам по целевым кредитам и займам («ипотеке»), использованным на покупку этой недвижимости, вычет предоставляется без ограничений. Налог к возврату по имущественному вычету не может быть больше чем 13 % от лимита вычета, то есть 260 000 рублей. Вернуть можно только налоги, уплаченные по ставке 13 %. Сумма налога к возврату составит 13 % от суммы вычета. Возврат подоходного налога может продолжаться неограниченное количество времени, хоть всю жизнь, пока вся сумма налога (260 000 рублей максимум) не будет возвращена полностью.

Способы получения вычета

Имущественный налоговый вычет возможно двумя способами: по окончании года, за который получается вычет, получив всю сумму от налоговой инспекции, или в течение года, за который получается вычет, недоплачивая налог и получая вычет у работодателя (или иного налогового агента).

Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции необходимо по окончании того года, за который предполагается вернуть налоги, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление на вычет и некоторые другие документы. Затем, после того как налоговая инспекция проверит все документы, возвращенный налог поступит на расчетный счет заявителя. То есть уплаченные налоги будут возвращены.

Для получения имущественного налогового вычета у работодателя вам нужно предоставить работодателю (если у вас их несколько — одному по вашему выбору) заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции. Для получения в налоговой инспекции уведомления вам нужно будет подать в налоговую инспекцию заявление на выдачу уведомления и документы, подтверждающие право на вычет. Работодатель после получения уведомления должен выплачивать вам доход, не удерживая налог до конца календарного года.

Важно!
К сожалению, при получении вычета у работодателя работодатель будет выплачивать работнику весь доход только после предоставления уведомления. Например, если принести уведомление в августе — только с августа. А через налоговую инспекцию (по окончании года) можно будет вернуть налоги за весь год, а не только с августа по декабрь.

Еще один вариант возврата подоходного налога — покупка новой квартиры взамен проданной в течение календарного года. Допустим, продана квартиру стоимостью 3 млн рублей, которой владели менее трех лет. С суммы, превышающей 1 млн рублей, необходимо заплатить подоходный налог в размере 13 % (130 000 рублей с суммы в 1 млн рублей). Однако если в течение одного календарного года удастся купить другую квартиру стоимостью 2 млн рублей или более, то с суммы в 2 млн рублей можно будет вернуть ранее уплаченный подоходный налог в размере 13 %, то есть 260 000 рублей. В этом случае налог с продажи может быть взаимозачтен. Но такая возможность есть всего один раз в жизни.

Что делать, если собственность общая

Налоговый вычет получает только собственник жилья. Если квартира приобретена в долевую или совместную собственность (даже с супругом), вычет распределяется пропорционально долям. Налоговый вычет не предоставляется, если жилье для налогоплательщика приобретает работодатель или иное лицо. Налоговый вычет также не предоставляется, если сделка купли-продажи совершается между супругами или близкими родственниками.

При общей совместной собственности вычет также распределяется, но по желанию владельцев. Им нужно будет написать письменное заявление о распределении вычета и предоставить его в налоговую инспекцию вместе с другими документами. Можно распределить вычет и в пользу одного владельца.

Налоговые льготы при продаже недвижимости

Продажа квартиры, даже с целью покупки другого жилья, считается получением доходов и облагается подоходным налогом в 13 %. Сейчас при продаже недвижимости вам позволяется не платить подоходный налог со всей вырученной суммы при условии, что квартира, дом или земельный участок находился в собственности более трех лет — не имеет значения, каким образом вы стали владельцем квартиры: купили, приватизировали, получили по наследству. Если же срок владения проданной недвижимостью составил менее чем три года, из полученного дохода вычитается 1 млн рублей или по выбору сумма документально подтвержденных расходов на ее приобретение, и из оставшейся суммы выплачивается 13 % подоходный налог.

Чтобы получить налоговую льготу, нужно написать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации, иначе вас могут вынудить заплатить как сам налог, так и штраф и пени, если вы не сделаете этого вовремя (до 1 мая следующего года после регистрации сделки).

Вычеты для застройщиков

К ним относятся суммы, направленные из доходов граждан-застройщиков и покупателей на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Вычету подлежат суммы в пределах 2 000 000 рублей и учитываемого дохода за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода.

Вычеты производятся только по одному объекту в течение трех календарных лет, начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *