Пенсионеры и граждане других льготных категорий имеют право на предоставление некоторых налоговых льгот, а именно: имущественных, земельных и транспортных. Условия и размеры налоговых послаблений в различных регионах России могут отличаться.
Налог на имущество
С 1 января 2015 г. все нормы по налогообложению включены в Налоговый кодекс Российской Федерации, ранее действовавшие отдельные законы о налогообложении прекратили свое действие.
Но эти изменения не коснулись существа налогообложения и вопросов предоставления льгот. Ранее действовавшие льготы продолжают свое действие, теперь уже в рамках Налогового кодекса.
Так, от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождены следующие категории граждан:
- пенсионеры;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности в период Великой Отечественной войны;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с воздействием радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
- родители и супруги (если они не вступили в повторный брак) военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Налоговая льгота пенсионерам и другим вышеперечисленным категориям граждан предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение;
- хозяйственное строение или сооружение;
- гараж или машиноместо.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.
Если в течение года у плательщика налога возникает право на льготу, он освобождается от платежей, начиная с месяца, в котором возникло это право.
Пенсионер или другое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, и отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Земельный налог
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по этому налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков следующих категорий:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- «чернобыльцы», а также ряд других категорий лиц, подвергшихся особому риску или ставших инвалидами в результате воздействия радиации.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы.
Так, в Москве Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Соцтруда, полные кавалеры орденов Славы, Труда и «За службу Родине в Вооруженных силах СССР» полностью осовобождены от уплаты земельного налога независимо от размера земельного участка, а также предусмотрено дополнительное уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на 1 млн рублей для граждан I и II группы инвалидности, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий, чернобыльцев и т. п., участников ядерных испытаний, одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
В Санкт-Петербурге к лицам, имеющим право на налоговые льготы на земельный налог, помимо перечисленных, отнесены также пенсионеры (в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток), военнослужащие в отставке и члены семей, потерявших кормильца, полностью освобождены от уплаты земельного налога.
Для получения льготы необходимо представить подтверждающие документы в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления таких документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Если местное законодательство предусматривает льготы для определенных категорий граждан, размер и порядок предоставления этих льгот не может зависеть от того, где зарегистрирован налогоплательщик по месту жительства.
Транспортный налог
Льготы по транспортному налогу устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации.
В Москве от уплаты налога за одно зарегистрированное на них транспортное средство с 2009 г. освобождены:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, кавалеры орденов Славы трех степеней;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп;
- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;
- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;
- лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;
- «чернобыльцы» и ряд других категорий лиц, пострадавших от воздействия радиации;
- один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
На водные и воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани льготы не распространяются.
В Санкт-Петербурге от уплаты налога освобождены:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы;
- полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
- инвалиды I и II групп;
- «чернобыльцы» и другие граждане, пострадавшие от воздействия радиации;
- родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов;
- один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет.
Освобождение от налога распространяется на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 л.с. включительно (катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство, за исключением яхт и других парусно-моторных судов и гидроциклов, — с мощностью двигателя до 30 л.с.) или со дня его выпуска прошло более 15 лет.
Освобождаются от уплаты налога также владельцы выпущенных не позже 1990 г. отечественных (СССР) мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 80 л.с.
Налоговые льготы на транспортный налог имеют также пенсионеры и супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, за один легковой автомобиль отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно, катер, моторную лодку или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно.
