Граждане, имеющие в собственности дорогостоящее имущество (жилье, землю, транспортные средства и т. д.), обязаны платить налоги. При этом существуют категории лиц, которые освобождаются от этих выплат или имеют льготы.
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Предельные ставки
В формуле подсчета величины налога на имущество физических лиц используются предельные значения ставок по налогу.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
- кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);
- вида объекта налогообложения;
- места нахождения объекта налогообложения;
- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.
Таблица «Предельные ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества»:
|
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) |
Ставка налога |
|
До 300 000 рублей включительно |
До 0,1 процента включительно |
|
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно |
Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно |
|
Свыше 500 000 рублей |
Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно |
Внимание! Начиная с 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ).
Величина коэффициента-дефлятора устанавливается Минэкономразвития России.
Таблица «Размер коэффициента-дефлятора налога на имущество физических лиц»:
|
Период, на который установлен коэф фициент- дефлятор |
Размер коэффи циента- дефлятора |
Подлежащая индексации величина |
Основание |
|
2019 год |
1,518 |
Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Приказ Минэкономразвития |
|
2018 год |
1,481 |
Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Приказ Минэкономразвития |
|
2017 год |
1,425 |
Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Приказ Минэкономразвития |
Освобождение от уплаты налога
Кто не платит налог на имущество:
- пенсионеры или граждане, получающие пенсии;
- уволенные с военной службы или проходящие службу по призыву на военные сборы (выполняющие интернациональный долг) в других странах, в которых проходят различные боевые действия;
- супруги и родители граждан государственных и военных структур, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- граждане, занимающиеся: искусством, культурой и т.п., которые используют свои помещения (освобождаемые от уплаты налога) как негосударственные музеи, библиотеки и т.д., открытые для посещений;
- владельцы дачных или садовых участков, на которых расположены строения с жилой площадью, не превышающей 50 кв. м., а также различные хозблоки и сооружения площадью не более 50 кв. м.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.
Налог на дарение и вступление в наследство не взимается:
- если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
- если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
- со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам I и II группы.
Дополнительную информацию по льготам и вычетам можно получить из следующих статей НК РФ:
По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлены:
- не признаваемые для целей налогообложения по НДФЛ доходы от операций между членами семьи и (или) близкими родственниками (пункт 5 статьи 208 НК РФ), за исключением заключения между ними гражданско-правовых договоров или трудовых отношений;
- страховые выплаты по договорам страхования, не учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ (пункт 1 статьи 213 НК РФ);
- не учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ страховые взносы, выплаты и др. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (пункт 1 статьи 213.1 НК РФ);
- не подлежащие налогообложению доходы отдельных категорий иностранных граждан (пункт 1 статьи 215 НК РФ);
- доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (статья 217 НК РФ);
- стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ);
- социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ); профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ).
По транспортному налогу предусмотрены:
- транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (пункт 2 статьи 358 НК РФ).
По земельному налогу:
- земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения (пункт 2 статьи 389 НК РФ).
Право на льготы
Многих интересует вопрос о том, кто имеет льготы по уплате налогов на имущество? По существующим законам Российской Федерации некоторые граждане получают право на льготу в отношении налога на имущество для физических лиц.
Для получения льгот необходимо самостоятельно отнести документы, подтверждающие льготы, в налоговую инспекцию. Если документы были предоставлены гражданином позже предоставления льгот, то производится пересчет налога с момента начала предоставления льгот.
Обратите внимание, что при перерасчете налога на имущество физических лиц за прошлые периоды установлено ограничение. Перерасчет может быть сделан не более чем за три предшествующих года, начиная с даты подачи заявления на перерасчет в межрайонную налоговую инспекцию.
Кто освобождается от налога на имущество согласно главе 32 Налогового кодекса:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
- дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных Сил РФ.
Основанием для освобождения от платежа налога на имущество для перечисленных категорий является документ, выдаваемый органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или прохождение службы в рядах Вооруженных Сил РФ.
