Любой человек, осуществляющий трудовую деятельность на территории РФ, обязан платить подоходный налог. Ставка НДФЛ зависит от вида дохода и варьирует в диапазоне 9-35%. Однако есть и такие виды дохода, которые не подлежат налогообложению.
Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.
Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.
Ставки НДФЛ
Основная ставка налога для физических лиц (НДФЛ) — 13 %. Она применяется для любых доходов, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9 %, 15 %, 30 %, 35 %.
По ставке НДФЛ 35 % облагаются:
- доходы от стоимости выигрышей и призов, в части превышающей установленные размеры, т. е. 4000 рублей;
- доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 (можно узнать в банке);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении заемных средств в валюте по ставке 35 % облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
По ставке НДФЛ 30 % облагаются доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка НДФЛ 15 % действует в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
По ставке НДФЛ 9 % облагаются:
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налог с заработной платы
Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года дополнительные доходы, т. е. доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.
Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.
Порядок выплаты налога
Порядок выплаты налога гражданами РФ, иностранными гражданами, лицами без гражданства следующий:
- лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами;
- лицо, находящееся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ.
Объект обложения: совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.
Налог на материальную выгоду
При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10 % годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.
Налог при продаже имущества
При продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), т.е. имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер МРОТ — при продаже другого имущества. По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Доходами, не подлежащие ообложению, являются:
- Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления.
- Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, при возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов.
- Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:
- в рублях — если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
- в иностранной валюте — если проценты выплачиваются в пределах 15 % годовых.
- Также налогами не облагаются такие виды доходов, как государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.
Доходы, облагаемые по твердой ставке
К доходам, облагаемым по твердой ставке, относятся проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15 % годовых — по вкладам в иностранной валюте).
Некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15 %.
Как получить налоговый вычет
Как вернуть себе деньги, уплаченные государству в виде налогов, либо не уплачивать часть налога? Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход. Такими случаями являются покупка квартиры, некоторые расходы на обучение, лечение и т.д. Определенные виды вычетов можно получить только в налоговой инспекции, иные — и в налоговой инспекции, и у работодателя.
Вычеты могут получать только налоговые резиденты России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет, поэтому практически у всех есть возможность получить вычет. Налоговыми резидентами обычно являются те, кто живет в России постоянно, то есть проводит в России не менее 183 дней в году. Налоговыми резидентами, как правило, не признаются те, кто постоянно не живет в России.
