Налоговые льготы для инвалидов

Налоговым кодексом РФ предусмотрено предоставление льгот инвалидам при получении налоговых вычетов (стандартных, социальных и имущественных), выплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, при уплате госпошлины за совершение юридических или нотариальных действий, при обращении в судебные или арбитражные органы, а также в ряде других случаев.

Стандартные налоговые вычеты

Одной из гарантий защиты прав граждан является обязанность платить только установленные законом налоги и сборы. Для инвалидов как наиболее социально уязвимых категорий граждан налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает ряд налоговых льгот.

Согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков из числа инвалидов:

• лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году;
• инвалидов Великой Отечественной войны;
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,11 и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков из числа инвалидов:

• инвалидов с детства;
• инвалидов I группы;
• инвалидов II группы.

Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, стандартный налоговый вычет на содержание детей за каждый месяц налогового периода распространяется:

• на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 12 000 рублей — на каждого ребенка;
• на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 6000 — на каждого ребенка.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Социальный и имущественный налоговый вычет

Как и все граждане, инвалиды имеют право на социальный налоговый вычет.

Согласно статьей Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение ряда социальных налоговых вычетов:

• в сумме, уплаченной за обучение;
• в сумме, уплаченной за медицинские услуги;
• в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования;
• в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.

Как и все граждане, инвалиды имеют право на имущественный налоговый вычет. Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Льготы для инвалидов на оплату транспортного налога

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 318 НК РФ не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Субъектом Российской Федерации могут вводиться дополнительные льготы или полное освобождение от транспортного налога инвалидов. Например, в Республике Дагестан от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, — за одну единицу транспорта. В городе Москве от уплаты налога освобождаются инвалиды I и II групп, включая детей-инвалидов, имеющие транспортное средство мощностью до 200 лошадиных сил, — за одну единицу транспорта.

Льготы для инвалидов на оплату земельного налога

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами указанных субъектов Российской Федерации. Налог обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Для уплаты земельного налога определяется налоговая база. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении таких категорий налогоплательщиков, являющихся инвалидами, как:

• инвалидов I и II групп инвалидности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании заявления и документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

По земельному налогу в каждом муниципальном образовании, в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для инвалидов могут быть установлены дополнительные льготы.

Льготы для инвалидов на оплату налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами указанных субъектов Российской Федерации. Налог обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 407 НКРФ право на налоговую льготу имеют такие категории налогоплательщиков, являющиеся инвалидами, как:

• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговая льгота инвалидам предоставляется в отношении следующих видов имущества (объектов налогообложения):

1. квартира или комната;
2. жилой дом;
3. помещение или сооружение, используемое в качестве творческой мастерской, ателье, студии, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
4. хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
5. гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота действует в отношении одного объекта налогообложения каждой категории. Например, если имеется две квартиры, то льготник освобождается от уплаты налога только в отношении одной из них, но при этом сохраняет право не платить налог на гараж или машино-место.

Для реализации права на налоговую льготу необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения имущества нужные документы.

Какие документы нужно предоставить инвалидам для получения льгот по налогам:

• соответствующее заявление;
• документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу;
• уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

Если Уведомление не представлено до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом применения льготы, то налоговая льгота применяется к одному из объектов каждой категории с максимальной исчисленной суммой налога.

По налогу на имущество физических лиц в каждом муниципальном образовании, в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе могут быть установлены и дополнительные льготы.

Льготы для инвалидов на оплату государственной пошлины

Государственная пошлина — действующий на всей территории Российской Федерации обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная пошлина взимается:

• при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;
• при обращении за совершением нотариальных действий;
• при обращении за выдачей документов (их дубликатов);
• при обращении за совершением юридически значимых действий, указанных НК РФ (например, за государственной регистрацией права на недвижимое имущество, сделок с ним и др.).

Льготы при обращении к юристам и нотариусам

Инвалиды имеют право на получение льгот при посещении юристов и нотариусов.

• Льготы при обращении за совершением юридически значимых действий

Согласно ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются:

• физические лица — инвалиды Великой Отечественной войны при их обращении за совершением юридически значимых действий;
• физическое лицо — гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности).
• Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

Согласно ст. 333.38 НК РФ от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются:

• инвалиды I и II группы — на 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
• общественные организации инвалидов — по всем видам нотариальных действий.

Льготы при обращении в суд и арбитраж

Инвалиды имеют право на получение льгот на уплату госпошлины при обращении в суд и арбитраж.

• Льготы при обращении в верховный суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

Согласно ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются:

• истцы — по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями по искам имущественного характера освобождаются:

• общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);
• истцы (административные истцы) — инвалиды I или II группы.
• Льготы при обращении в верховный суд Российской Федерации, арбитражные суды

Согласно ст. 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, арбитражными судами, по искам имущественного характера на сумму до 1 000 000 рублей освобождаются:

• общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
• истцы — инвалиды I и II группы.
• Льготы при обращении в конституционный суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации

Согласно ч. 3 ст. 333.23 НК РФ Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату.

От уплаты государственной пошлины в Конституционный Суд Российской Федерации освобождаются физические лица — Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны.